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全球最低税率规则明确 OECD预测每年会新增1500亿美元收入

admin2022-01-2077

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本报记者 杜丽娟 北京报道

10月13日,在华盛顿召开的G20财长和央行行长会议批准了BEPS(税基侵蚀和利润转移)双支柱这一改革国际税收的全球性协议。在140个参加BEPS包容性框架的成员中有136个国家(地区)同意针对国际税收体系进行改革。

备受关注的是,这136个国家(地区)包括之前一直持反对态度的爱尔兰。早前,爱尔兰因为和欧盟长达7年的补税诉讼案而受到舆论关注,最终这起涉及130亿欧元的风波在2020年有了定论。

根据欧盟普通法院裁定,苹果公司在与欧盟委员会有关130亿欧元(约合人民币1038亿元)的税收纠纷中胜诉,苹果被告知无须向爱尔兰补缴130亿欧元的税款。

苹果公司的胜诉让欧盟的打击税收倾销行动受到一定的挫折,然而当爱尔兰最终决定加入BEPS双支柱方案后,这一举措使欧盟在维护全球税收公平协议方面的声誉得以恢复。

在某国际税收研究人士看来,双支柱征税方案的通过,将给国际税收体系带来巨大革新。同时随着国际税收新格局的形成,未来上述管辖区将把解决税收漏洞和确保其透明度两项内容同时推进。

据报道,目前爱尔兰的企业税率为全欧洲最低,这吸引了众多跨国企业将地区总部设在爱尔兰。但是10月13日双支柱方案获得批准后,全球最低税率确定为15%,尽管这一数字仍高于爱尔兰12.5%的企业所得税,但却较以往有所降低。

普华永道中国国际税务服务主管合伙人王鹏介绍,随着全球最低税率的明确,低税地和避税地的税收竞争优势将大大削弱,这些地区以往依靠超低税负来吸引跨国企业将业务及利润留存在当地的发展策略恐难以为继。

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根据最新时间表,OECD(经合组织)将在今年11月完成支柱二法规的立法模板,支柱二方案也将计划在2023年生效执行,OECD表示全球最低税率规则实施后,未来每年会增加约1500亿美元的全球税收收入。

在王鹏看来,支柱二方案中,全球收入超过7.5亿欧元的跨境企业需要就其在低于全球最低税率的国家/地区获得的收入补缴税款至全球最低税率。但需要关注的是,目前最新声明并未明确将来全球最低税率是否发生变化以及是否有相应的比例调整机制。

虽然自2021年7月BEPS包容性框架发布声明以来,双支柱方案的一些关键技术问题已取得一定进展,但目前仍有大量的政治和技术层面的工作需要完成。

记者了解到,当前双支柱征税方案已成为许多跨国企业作未来规划时的关键税务考量因素。

王鹏表示,对中国企业来说,鉴于中国企业所得税率是25%,如果符合条件的中国企业大部分业务在中国境内,那该规则对其影响也有限。尽管如此,支柱二可能对目前享受境外投资中心税收优惠的“走出去”中国跨国企业产生一定影响。

“如果这些企业的境外投资中心税率小于15%,则有可能需要在中国补税。”王鹏说。

与此同时,考虑到世界上绝大部分国家已经对双支柱方案的支持态度,如果支柱二方案按计划在2023年生效执行,那么距离现在也只有一年左右的时间,此时正是企业调整设计架构的时机。

上述国际税收研究人士建议,当前中国企业应该抓住这个时间窗口,充分了解双支柱方案的最新税收规则,提前考虑双支柱方案可能对于优惠税制及优惠协定待遇产生的影响,进而综合考虑企业海外投资的架构和成本。

整体看,支柱二中“全球收入超过7.5亿欧元”的收入标准相对较低,正因此,低门槛的标准限制也将对更多跨国企业集团带来影响。

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网友评论

2条评论
  • 2021-12-16 00:03:24

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